“А” ХХК-ийн ерөнхий нягтлан бодогч ажилтай Ө нь өөрийн нэр дээрх бодитоор ямар нэгэн үйл ажиллагаа явуулдаггүй нэр бүхий аж ахуйн нэгжээс бараа үйлчилгээ худалдан авсан мэтээр санхүүгийн баримтуудыг хуурамчаар үйлдэж “А” ХХК-ийн нэг тэрбум төгрөгтэй тэнцэх хэмжээний татвар ногдох орлогыг нууж дарагдуулжээ. Ө-ийн үйлдэл нь:

Санхүүгийн баримт, бодит үйл ажиллагаа, татварын орлого болон Ө-ийн зөвхөн эсвэл гүйцэт зэрэг оролцоо хууль ёсны дүрэмтэй тул тэдгээрийн ялгааг эргэн санаарай.

Тайлбар

Ө-ийн үйлдэл нь хоёр тусдаа гэмт хэргийн шинж зэрэг агуулж байна.

1. Татвар төлөхөөс зайлсхийх гэмт хэрэг — Ө нь санхүүгийн баримтуудыг хуурамчаар үйлдэж, нэг тэрбум төгрөгтэй тэнцэх хэмжээний татвар ногдох орлогыг нууж дарагдуулж, ингэснээр татвар төлөхөөс зайлсхийсэн. Энэ нь Эрүүгийн хууль /шинэчилсэн найруулга/, 18.3-т заасан гэмт хэрэг бөгөөд 18.3.1-д "их хэмжээний татвар ногдох орлого... зориуд худал тодорхойлсон, нуусан" үйлдэлээр хууль зүйн этгээдийн удирдах, гүйцэтгэх албан тушаалтан, татвар төлөгч хувь хүний хувьд тогтоосон ял шийтгэл хүчин төгөлдөр байна.

2. Хуурамч баримт бичиг үйлдэх, ашиглах гэмт хэрэг — бодит үйлчилгээ үзээгүй аж ахуйн нэгжээс бараа худалдан авсан мэтээр санхүүгийн баримт бичиг үйлдсэн нь энэ гэмт хэрэгт хамаарна (Эрүүгийн хууль /шинэчилсэн найруулга/, 23.2, 23.2.2).

Сонголтуудын үнэлгээ

• A — зөвхөн хуурамч баримт бичиг үйлдэх залилан гэмт хэргийг дурдах тул дутуу. Үнэндээ зориуд татвар нуух үйлдэл байгаа учраас үүнийг хамруулахгүй.
• B — дээрх хоёр гэмт хэргийн шинж зэрэг бүхий үйлдэл тул зөв. ✅
• C — хуурамч баримт бичиг үйлдэх хэсгийг орхисон тул дутуу.
• D — мөнгөн тэмдэгт, үнэт цаас, төлбөр тооцооны хэрэгсэл бэлтгэх гэмт хэрэг нь асуултад дурдагдаагүй өөр үйлдлийн зүйл; иймээс өгөгдсөн үйлдэлд хэрэглэхгүй.

Дүгнэлт: Зөв хариулт — Татвар төлөхөөс зайлсхийх болон хуурамч баримт бичиг үйлдэх, ашиглах гэмт хэрэг (B).