А нь математикийн сайн багш тул нэгэн хувийн сургууль түүнд өндөр цалин, бусад хангамжийг амлаж гэрээ байгуулан багшаар ажиллуулсан. Гэрээний дагуу А-ын 2 хүүхэд тус сургуульд үнэгүй суралцжээ. Сургуулийн сургалтын төлбөр нь 1 хүүхдийн жилийн 10.0 сая төгрөг байдаг. А-г 20.0 сая төгрөгийн татвар ногдох орлого олсон гэж үзэх үү?
Шинэчилсэн: 2026.09.14
- A.Тийм, А-г шууд бус орлого олсон гэж үзнэ✓ Зөв хариулт
- B.Үгүй, А нь 20.0 сая төгрөгийг бодитоор аваагүй тул орлого олсон гэж үзэхгүй
- C.Үгүй, гэрээний үндсэн дээр хүүхдүүд нь үнэгүй суралцсаныг А-г орлого олсон гэж үзэхгүй
- D.А нь шууд бус орлого олсон боловч, энэ нь татвар ногдох орлого биш
Зөв хариулт: C. Хувь хүний орлогын албан татварын тухай хуулийн 6.3.5, 11.1-д хөдөлмөр эрхлэлттэй холбоотой шууд бус орлогыг татвар ногдох орлогод хамруулна. 11.1.8-д ажил олгогчоос ажилтан, түүний гэр бүлийн гишүүнд олгосон сургалтын төлбөрийн хөнгөлөлтийг шууд бус орлогод хамруулж, 11.3-т уг орлогыг ажил олгогчийн гаргасан зардлын дүнгээр тодорхойлохоор заасан.
AI чиглүүлэг, тайлбар
Чиглүүлэг
Татварын нийт орлого, хүүхдүүдийн сургалтын төлбөрийг хасалттай эсэх, сургалтын үйлчилгээг татвар орлогод оруулах эсэхийг ялгаж эргэн санаарай.
Тайлбар
Хариу: A. Тийм, А-г шууд бус орлого олсон гэж үзнэ
Үндэслэл
1. Шууд бус орлогын үзүүлэлт. Хувь хүйн орлогын албан татварын тухай хуулийн 6.3.5-д шууд бус орлого татвар ногдох орлогод хамруулсан бөгөөд 11.1.1–11.1.11-д ажил олгогчоос нэмж олгож байгаа тухайн ажилтны албан үүргэгт шууд холбогдолгүй зардлын орлогыг шууд бус орлого гэж үзсэн. Үүнээс 11.1.8: гэр бүлийн гишүүний сургалтын төлбөр — өөрөөр хэлбэл сургууль (ажил олгогч) багшийн хүүхдүүдэд үнэгүй сургалт явуулж байгаа нь уг хангамжийн зардлын орлого юм. Энд сургууль ажил олгогч, А нь ажилтан тул 11.1.8 хамаарна.
2. 20.0 сая төгрөгийн дүн. 11.3-аар шууд бус орлогыг ажил олгогчоос уг орлогыг олгохтой холбогдон гарсан зардлын дүнгээр тодорхойлно. Энд ажил олгогчийн (сургуулийн) зардал: 2 хүүхэд × 10.0 сая төгрөг = 20.0 сая төгрөг. 18.1 мөн шууд бус орлогын нийт дүнгээр тооцоог заасан.
3. Чөлөөлөлт байхгүй. 22.1-д заасан чөлөөлөлтүүдийн аль нь ч сургалтын төлбөрийн хөнгөлөлтөд хамаарахгүй. Мөн 11.2-т ажлын нөхцөлийг сайжруулах зорилгоор олгох шууд бус орлого гэж үзэхгээс чөлөөлөгдөх тохиолдол сургалтын төлбөрт тавигдаагүй.
Бусад сонголтын тайлбар
- B буруу: А бодитоо 20.0 сая төгрөг аваагүй боловч хууль шууд бус орлогыг бодитоор аваагдсан эсэхийг бус, ажил олгогчийн гаргасан зардлын дүнгээр тодорхойлдог тул бодит аваагүй байх нь татварын хамрахын шалтгаан биш.
- C буруу: гэрээний үндсэн дээр үнэгүй суралцсан нь 11.1.8-ыг хамаарахгүй болгохгүй; харин 11.1.11 (адилтгах бусад орлого) ч энэ үзэгдлийг хамаарна.
- D буруу: 6.3.5-аар шууд бус орлого татвар ногдох орлогод шууд хамруулдаг тул "татвар ногдох орлого биш" гэсэн тайлбар эрс зөрчилдөнө.
Дүгнэлт: Зөв хариулт — A. Тийм, А-г шууд бус орлого олсон гэж үзнэ. А-ийн 20.0 сая төгрөгийн сургалтын төлбөрийн хөнгөлөлт нь худлал эрхлэлттэй холбоотой шууд бус орлого бөгөөд 11.1.8, 11.3-аар ажил олгогчийн зардлын дүнгээр (2 × 10.0 сая = 20.0 сая төгрөг) тодорхойлогдоно.
Эх сурвалж: Хувь хүний орлогын албан татварын тухай /шинэчилсэн найруулга/, 6, 11, 18, 22.